易货合同如何缴纳印花税易货怎么交印花税？未签订合同的购销业务是否需要缴纳印花税？
易货合同如何缴纳印花税易货怎么交印花税
【导读】：购销合同,是指一方将货物的所有权或经营管理权转移给对方,对方支付价款的协议.购销合同的制定是双方当事人之间一起协商的,那么关于购销合同印花税减半征收如何计提和结转,接下来......接下来具体说说未签订合同的购销业务是否需要缴纳印花税
未签订合同的购销业务是否需要缴纳印花税？
未签订合同的购销业务
是否需要缴纳印花税
下面通过一个案例来了解一下吧
案例概况
A公司是2018年设立的主营业务为专业从事生产、销售预拌商品混凝土、干混砂浆和水泥稳定土的企业。税务人员在日常巡查管理过程中发现该纳税人在2018年-2021年印花税缴税较少，在进一步比对印花税计税依据和增值税计税依据后，发现印花税计税依据明显偏低，不符合常理。
于是询问该企业签订的购销合同等是否有按规定申报印花税，企业相关人员回复购销合同已申报印花税，同时表示因企业的经营模式问题大部分业务都是通过订货单和发货单的形式进行交易，企业忽略了部分具有合同性质凭证的业务，误认为没有签订合同的业务都不需要缴纳印花税。
根据《中华人民**国印花税暂行条例》（*务*令第11号）和《中华人民**国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕第255号），具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。该企业已开具发票，虽未签订合同，但有相关的具有合同性质的要货成交单据，应按购销合同缴纳印花税。最终A公司根据相关规定补缴2018年-2021年印花税及滞纳金。
政策依据
一、根据《中华人民**国印花税暂行条例》（*务*令第11号）《印花税税目税率表》规定：“购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。”
二、根据《中华人民**国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕第255号）第四条 条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民**国经济合同法》《中华人民**国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
因此，纳税人实际已发生购销业务并开具发票，虽未签订合同，但有相关的具有合同性质的要货成交单据，也应按购销合同缴纳印花税。
风险提醒
在印花税缴纳的时候，有以下注意要点。
首先，税种虽小，不缴事大。如长期未缴纳印花税，应补缴印花税税款和滞纳金，累积起来数额也很巨大。因此，日常的经营中，要注意有没有漏缴。
其次，要特别地关注有些特殊的事项、易错的事项。比如，增加了实收资本和资本公积，那么该交的印花税交了没有，有些业务中的常用业务凭证，如果具有了合同的性质，也应按照规定贴花。
再者，熟悉一些常用的优惠事项，做到应享尽享。对于促进小微企业发展的，与三农相关的，与住房、交通运输、商品储备、文化、教育、体育、社会保障、金融资本等相关的优惠，可以关注并运用。
不是所有借款合同都需缴纳印花税
今天刚结束一个尽调项目，总体来说项目不错，投资人充满信心。当然任何项目都存在瑕疵和不足，分享一下该项目在税收上的一个小问题。
该公司成立十几年了，现金流一直不错，其原因除了营收持续增长之外，融资安排也非常不错。
该公司近三年涉及的借款金额合计16亿元，其中5.6亿元来自金融机构借款，其余均为企业间借款和个人民间借款。通过核查发现，该公司对所有借款合同均计算缴纳了印花税。
根据《中华人民**国印花税暂行条例》的规定：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额的万分之零点五贴花。
据此，企业与银行或其他金融机构签订的借款合同需要缴纳印花税，企业间借款、企业与个人之间的借款不需要缴纳印花税。
该公司与非金融机构的借款金额10.4亿元，多缴纳印花税5.2万元。
分享给大家，共同学习。
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购销合同印花税减半征收如何计提和结转
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购销合同印花税减半征收如何计提和结转
印花税退税减半征收的会计分录
答:用红字冲原计提的印花税:
借: 管理费用-印花税(红字)
贷: 应交税金---印花税(红字)
在根据退款票据作红字凭证:
借:应交税金---印花税 (红字)
贷:银行存款(红字)
2019年购销合同印花税减免政策
下列凭证可以免征印花税:
(1)已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本,但是视同正本使用者除外;
(2)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据;
(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;
(4)无息、贴息贷款合同;
(5)外国政府、国际金融组织向**、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;
(6)企业因改制而签订的产权转移书据;
(7)农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同;
(8)个人出租、承租住房签订的租赁合同,廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证,廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证.
二、2019年购销合同印花税税率
根据《中华人民**国印花税暂行条例》(*务*令第11号)附件《印花税税目税率表》规定,购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同.立合同人按购销金额万分之三贴花.
三、2019年购销合同缴纳印花税如何计算
购销合同印花税税率为万分之三,按照购和销合同金额的万分之三缴纳,现在一般要求按月缴纳.
计提本月印花税的处理,以及资金账簿印花税减半征收的做法,您现在都知道了没有?还有什么不懂的地方,欢迎您与会计学堂的在线老师交流.
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