商业医疗报销是怎么报销？报销失败是什么情况？

（一）

企业所有财务管理流程中，费用报销流程几乎都是最先建立的，它也是被执行得最为严格的。费用报销事关员工的切身利益，也关乎企业的资金安全、账务规范与税务合规，企业制定费用报销流程时不可不慎。完善的费用报销流程是财务管理理论与财务管理实践的有机结合，它既需要事先科学规划，也需要在执行中严格把关，它一方面要防住风险，另一方面要确保效率。费用报销流程在预防企业风险时，不能矫枉过正，不能为追求绝对安全而影响运作效率。

（二）

税务以票控税，财务凭票报销，这里所说的“票”都是指发票。审核发票是费用报销工作的重头戏，把住了发票关，在很大程度上也就把住了费用报销关。可以这么说，发票问题不仅关乎费用报销的合规性，也极大关联企业的账务合规性、税务合规性。发票问题既涉及到能否取得发票的问题，也涉及到发票真伪的问题，还涉及到发票开具时信息是否准确的问题。现在电子发票使用范围日渐扩大，对电子发票管理与审核的重要性日益凸显，财务人员应及时总结相关经验，并将之增补进发票管理规范之中。

（三）

费用报销是个大概念，在费用报销实务中，“费用”是需要进一步细化的。会计人员在具体做账时，需要把每一笔费用对应到一个个明细费用科目当中去。这个操作过程，不仅涉及到费用明细科目如何设置的问题，还涉及到各个明细费用科目如何规范报销的问题。因各种原因，一些明细费用科目存在某些特殊的报销规定。如果会计人员对这些特殊规定不甚了解，就极可能在费用报销工作中出错，甚至给企业的账务合规与税务合规埋下隐患。

（四）

企业费用报销事项中，90％属于常规性事项，财务人员对此遵照企业的费用报销制度处理即可。麻烦的是，另有10％的费用报销事项比较特殊。对于这部分费用报销事项，会计人员处理起来会觉得棘手。棘手的原因在两个方面：靠前，该费用应如何做账，应将其记录在哪个明细科目当中；第二，报销这样的费用有没有涉税风险，该费用能否在企业所得税前扣除，企业是否要就报销款替报销人代扣代缴个税。

（五）

严格来讲，员工奖励与福利属于员工薪酬的一部分。但有一部分员工奖励与福利是以费用报销的形式兑现的。这样的费用报销，兼具双重属性，既有发放薪酬的实质，又有费用报销的形式。正因为有双层属性，这类费用报销多出了值得关注的税务风险点，一是报销额有无个税扣缴的要求，二是费用能否在企业所得税税前扣除。企业变相发放非货币性福利，往往蕴藏着一定的税务风险，要想降低这种风险，较好的办法是员工福利货币化。

（六）

劳务费与薪酬有极大的相似性，它们都属于企业支付给劳动者的劳动报酬。但二者又有显著区别，薪酬是企业支付给自己员工的劳动报酬，劳务费则是企业支付给未与企业建立劳动关系的外部人员的劳动报酬。劳务费与薪酬的个税计算方式是不一样的，好在现在已实现了个人所得税综合所得汇算清缴，劳务费与薪酬计征个税得差别已被淡化。劳务费报销还有一个绕不开的话题，就是大额劳务费报销时需提供劳务费发票，劳务提供人应及时到税务部门或通过电子税局代开劳务费发票。

（七）

研发费用的报销相对比较特殊，特殊之处在于研发费用是一个能让企业间接获益的费用。研发费用能在企业所得税税前加计扣除，这等于变相为企业节省了税负。正因为如此，税务对企业研发行为的认定较为严格，对研发费用规范报销的要求也较多。企业会计人员应加强学习，只有把这些要求搞清楚了，并严格按照税务的要求对研发费用进行账务处理，企业才有可能顺利享受到研发费用加计扣除的税收优惠。

（八）

费用报销中的乱象并不鲜见，事实上，费用报销一直是某些企业滋生贪腐的重灾区。企业要确保廉洁报销，需要有一定的廉洁纪律配套，较好辅之以费用预算控制。在企业费用报销中最容易出问题的往往是关键少数。这部分人有较大的费用支配权，他们在费用报销时所受到的审批监管较少，因而他们出现不当费用报销的概率也相对较高。预防和杜绝企业关键少数享受型费用报销与私费公报，企业对他们的监管应加强。

（九）

备用金在会计处理上往往挂账在“其他应收款”科目。可其他应收款科目核算的内容却鱼目混珠，其主体大致可分三类，一类是真实的备用金，一类是企业的潜亏（无票费用挂账），还有一类是大股东从企业“拿”走的资金。真实的备用金在会计处理上并不难，借款人为企业花销了，凭票报销即可，如果备用金没有开支出去，把钱还回企业就行。麻烦的是，潜亏与大股东“拿”走的钱该如何平账，该如何化解税务风险。

（十）

每年企业对企业所得税进行汇算清缴时，或多或少都会涉及到费用的纳税调整。出现这样的调整，自然是因为税务口径与会计口径存在差别，当然也可能是因为费用报销时存在不合规的地方。对会计人员而言，应搞清楚企业所得税汇算清缴时特殊的点，这些特殊的点包括：不能在企业所得税税前扣除的费用、能部分在企业所得税税前扣除的费用、能在企业所得税税前加计扣除的费用、需延后到下年度企业所得税税前扣除的费用。

（十一）

降成本费用是企业财务管理永恒的主题。降成本费用说易行难。难就难在不容易找到合适的降成本费用的方法，以及很难精准识别该降哪些成本费用。从某种意义上说，成本费用是企业业务拓展的润滑剂。如果降成本费用的着力点不对，极可能损害到业务的拓展。对企业管理者而言，降成本费用的思维应有所突破，要改变过去那种只关注一时一事的做法，企业管理者应从全员全流程角度出发，尽可能减少企业无效的控制节点，竭力降低企业的运营成本。

2023年3月2日于北京丰台

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